Налоги в ИТ: что изменится с 2025 года

С 2025 года налоговые правила для ИТ-сферы заметно ужесточаются. В зоне риска - работа с самозанятыми, сомнительные договоры и даже льготы, которые до недавнего времени считались «неприкосновенными». Разбираемся, какие налоговые риски грозят бизнесу и что стоит предусмотреть в договорах уже сейчас.

1. Самозанятые: возможна переквалификация договора в трудовой

ИТ-сфера - одна из самых активных в работе с самозанятыми. Однако с 2025 года ФНС и суды всё внимательнее рассматривают такие отношения. Если в договоре найдут признаки трудовых — компанию могут обязать уплатить весь НДФЛ задним числом, несмотря на то, что самозанятый уже перечислил свой налог.

Кейс: Верховный суд в своем определении подтвердил - при переквалификации договора с самозанятым в трудовой, заказчик обязан доначислить 13% НДФЛ, при этом ранее уплаченные 6% самозанятого не «засчитываются».

Что учесть в договоре, чтобы не попасть в такую же ситуацию с самозанятыми:

• Соблюдайте все базовые правила для договоров с самозанятыми - отношения не должны быть похожи на трудовые (лучше избегать пунктов о работе на территории заказчика и предоставления самозанятому техники для работы, лучше не устанавливать четкий режим рабочего времени и т.д.).
• Добавляйте положения о последствиях в случае переквалификации.
• Прописывайте, кто компенсирует потери, если налоговая потребует пересчёт.
• Не упускайте налоговые оговорки, аналогичные тем, что применяются по НДС.

2. «Мнимая сделка» влечет за собой возврат денег в бюджет

В налоговых спорах появился новый тренд: реституция по безнравственным сделкам. Формально - сделка существует, деньги переведены, но если налоговики докажут, что цели у сделки не было кроме занижения налоговой базы, суд может обязать вернуть все полученные средства в бюджет.

Кейс: недавно суд признал мнимой сделку по поставке товара из-за отсутствия деловой необходимости и документального обоснования. В результате обе стороны вернули полученные средства государству.

Что учесть в договорах, чтобы не попасть в такую ситуацию:

• Обосновывайте деловую цель и реальность сделки.
• Проверяйте контрагентов.
• Фиксируйте ключевые этапы — от переговоров до исполнения (сохраняйте переписку, коммерческие предложения и т.д.)
• И самое главное - будьте готовы подтвердить, что заключение сделки необходимо для ваших бизнес-процессов (например, вам необходимо это оборудование или эти услуги). Если услуги не связаны непосредственно с вашим бизнесом (например, это рекламные, маркетинговые услуги, праздники для сотрудников или корпоративное обучение), то затраты по этим договорам должны быть оправданы в рамках финансового положения вашей компании.

3. Ставка по налогу на прибыль для ИТ: с 0% до 5%
Льготный период закончился: с 2025 года аккредитованные ИТ-компании переходят на ставку налога на прибыль 5%. Это требует нового подхода к формированию расходов и подтверждению реальности оказания услуг.

На какие аспекты стоит обратить внимание:

• Легитимность электронных услуг и цифровых поставок.
• Документы, подтверждающие исполнение: лог-файлы, техэкспертизы, схемы подключения.
• Аналогии с проверками внутригрупповых сделок (особенно в крупных ИТ-структурах).
• Цель и содержание договора и наличие ресурсов и компетенций у исполнителя.
• Подтверждение результата услуги (техническое и документальное).

ИТ-бизнесу в 2025 году придётся быть не только технологически гибким, но и юридически осторожным. Новая налоговая реальность требует: прозрачных договоров, документированных деловых целей и надёжных партнёров.